IVA

Según el manual del IVA publicado por la AEAT, el IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios. Es un impuesto indirecto ya que no grava la renta de las personas sino lo que consumen.

Con respecto al funcionamiento general del impuesto en las empresas y autónomos podemos distinguir dos aspectos:

1.º Por sus ventas o prestaciones de servicios repercuten a los compradores las cuotas del IVA que correspondan, con obligación de ingresarlas en Hacienda. Es decir, los empresarios cobran en sus ventas el tipo de Iva correspondiente, que luego ingresan en la liquidación del impuesto si sale a pagar.

2.º Por sus compras, los empresarios y autónomos soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus autoliquidaciones periódicas. Por lo tanto, el IVA que ellos pagan a otras empresas o personas físicas, sí se lo pueden deducir y no les supone un gasto adicional.

Así, en cada liquidación se declara el IVA repercutido a los clientes, restando de éste el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores, pudiendo ser el resultado tanto positivo como negativo. Si el resultado es positivo debe ingresarse en el Tesoro. Si es negativo, con carácter general, se compensa en las autoliquidaciones siguientes. Sólo si al final del ejercicio, en la última declaración presentada, el resultado es negativo o si se trata de sujetos pasivos inscritos en el registro de devolución mensual, en cualquier declaración, se puede optar por solicitar la devolución o bien compensar el saldo negativo en las liquidaciones siguientes. (Fuente Manual IVA AEAT)

Por lo tanto, los empresarios y autónomos no pagan IVA (en el sentido de que no les supone un coste ya que lo que pagan se les devuelve) sino que lo recaudan para la Tesorería. El IVA solo lo paga el consumidor final particular.

Los tipos que se aplican de IVA son los siguientes:

Tipo General 21%

Es el que se aplica a todos los bienes y servicios no incluidos en los tipos reducido y super reducido.

Tipo Reducido 10%

• Los transportes de viajeros y de sus equipajes.

• Los servicios de hostelería, campamento y balneario, los de restaurantes y, en general, el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto, incluso si se confeccionan previo encargo del destinatario.

• Los servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos.

• Los servicios de recogida, almacenamiento, transporte, valorización o eliminación de residuos, limpieza y desratización de alcantarillados públicos y la recogida o tratamiento de las aguas residuales.

• La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo. También se aplica este tipo reducido a la entrada a salas de cine.

• Las prestaciones de servicios de asistencia social que no estén exentas ni les sea de aplicación el tipo del 4%.

• Los espectáculos deportivos de carácter aficionado.

• Las exposiciones y ferias de carácter comercial.

• Las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios destinados a viviendas que cumplan determinados requisitos.

• Las aguas aptas para la alimentación humana o animal o para el riego.

Tipo Super Reducido 4%

• Los alimentos básicos como son: el pan común, las harinas panificables, la leche, los quesos, los huevos, las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales.

• Los libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente publicidad y los elementos complementarios entregados conjuntamente. No se aplica el tipo reducido a los artículos y aparatos electrónicos ni al material escolar, excepto a los álbumes, partituras, mapas y cuadernos de dibujo.

• Los medicamentos de uso humano, así como las fórmulas magistrales y preparados.

• Los vehículos para personas con movilidad reducida .

• Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centros de día y de noche y atención residencial.